3月以来的三起美国地区银行倒闭事件，给美国银行业最大的审计机构毕马威（KPMG）带来了阴影。

最近几天，在美联储公布了关于硅谷银行倒闭和第一共和银行被迫出售的报告后，对毕马威工作质量和独立性的质疑也随之而来。

毕马威是四大会计师事务所之一，也是这两家银行以及3月份被监管机构查封的签名银行（Signature）的审计师。

在所有这三个案例中，毕马威会计师事务所都在2月底给银行的财务报表开出了一份干净的健康证明。

“你不能指望审计师知道银行挤兑的到来，”前审计师和监管者、现为北卡罗来纳州A&；T州立大学会计学助理教授凯西亚·威廉姆斯·史密斯说。“公平的做法是询问审计员的风险评估，以及他们是否有正确的审计程序。”

会计专家说，对毕马威工作的审查，可能重点在工作人员是否充分独立于他们所审计的银行，他们是否适当地注意到警示信号，以及他们是否有正确的技能来判断，在一个因利率上升而发生重大变化的环境中财务报表的质量。

人们还可能对毕马威会计师事务所在金融体系中的作用产生疑问。

根据Audit Analytics的数据，毕马威作为美国银行的审计机构，比其他事务所都要多，按资产计算，在美国银行系统中的审计比例比其他公司都要高。除了担任富国银行、花旗集团、纽约梅隆银行和其他三十几家上市银行的审计师外，还负责审计美联储。

银行业客户对毕马威会计师事务所来说特别重要。2021年，即有完整数据的最后一年，公开上市的银行向毕马威支付了超过3.25亿美元的费用，这个行业占毕马威公共客户费用的14％左右。相比之下，普华永道占8％，安永占3％，德勤占2％。

毕马威的校友们也在银行业发挥了重要作用，包括在客户那里。签名银行和第一共和国的首席执行官都是毕马威的前合伙人。

监管机构可能会密切关注2021年签名银行任命凯莎·哈钦森担任首席风险官，她曾是毕马威审计团队在这家银行的首席合伙人，在她签署2020年的审计报告后不到两个月，就被任命为首席风险官。

证券交易委员会规定，在审计合伙人被公司聘用担任监督财务报告的职务之前，需要有12个月的冷却期，尽管这通常被解释为指首席财务官或财务总监的职务。

毕马威之前曾表示，支持其对硅谷银行（SVB）和签名银行的审计。

“毕马威在金融服务行业长期以来拥有大量的、充满活力的审计业务，”一位发言人说。"我们按照专业标准进行审计。”

美联储上周的报告揭示了SVB的风险管理和内部审计职能的薄弱程度，这两方面都需要由公司的外部审计师来评估。

这可能会引起一个问题，即毕马威是否应该向投资者强调，这些缺陷是可能影响财务结果的重大缺陷。如果在风控方面存在重大缺陷，银行很难说内部控制没有缺陷呢。

在担心SVB将不得不出售之前被指定为 “持有至到期 ”的资产时（这可能会引发150亿美元的损失，因为较高的利率削减了它们的市场价值），存款人逃离了SVB。只要银行有 “意图和能力”将这些资产持有至到期，就可以按成本计价，而毕马威同意这一作法一直是批评的焦点，包括SVB投资者对提起的集体诉讼。

这个问题让人想起索恩堡（Thornburg）抵押贷款公司倒闭。这家公司在毕马威对其2007年的业绩发表无保留意见后不久，就暴露出财务困难。

监管审计行业的上市公司会计监督委员会裁定，毕马威的首席审计师在考虑索恩堡是否仍是持续经营企业，以及是否有能力持有其资产至到期时存在疏忽，但裁定被更高的监管机构推翻。

美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）正计划再次加强对金融服务部门的检查，在上个月说对2022年审计的检查，将集中在银行是否应该被迫披露更多关于流动性风险，以及在财政年度结束和审计报告公布之间发生的事件。

PCAOB还表示，将审查审计师是否具备监督复杂机构所需的专业知识。

威廉姆斯史密斯说，更高的利率已经改变了银行的环境，而毕马威在计划审计时是否适当地评估了这一风险和其他风险是一个问题，“这是向所有审计师发出的号角，确保他们了解客户的环境正在发生变化，他们必须提前思考。”

本文源自阿尔法工场研究院